01 / КОРОТКО О ГЛАВНОМ
УСН
Два объекта налогообложения для малого и среднего бизнеса.
Базовые ставки: 6% с доходов или 15% с доходов за вычетом расходов.
ИП и организации, соответствующие требованиям главы 26.2 НК РФ.
- Доход в 2026 году - не более 490,5 млн ₽.
- Средняя численность - не более 130 человек; лимит остаточной стоимости ОС - 218 млн ₽.
Возможности и условия +
- Можно выбрать объект с учетом структуры затрат.
- Региональная льгота возможна при соблюдении ее условий.
- При объекте «доходы минус расходы» минимальный налог за год - 1% доходов.
- В 2026 году освобождение от НДС зависит от доходов за 2025 год и с начала 2026 года: порог - 20 млн ₽. При превышении в текущем году НДС возникает со следующего месяца.
- НДС: специальные 5% / 7% без обычного вычета входного НДС либо общие 22% / 10% / 0% с вычетами при выполнении условий. НДС уплачивается отдельно от налога по УСН.
- Пониженные ставки региона, запреты по деятельности, филиалам и составу участников проверяются индивидуально.
02 / КОРОТКО О ГЛАВНОМ
АУСН
АвтоУСН с расчетом налога ФНС по данным банка, кассы и личного кабинета.
8% с доходов или 20% с доходов за вычетом расходов; минимум для второго объекта - 3% доходов.
ИП и организации в регионе действия эксперимента, отвечающие требованиям закона № 17-ФЗ.
- Доход - не более 60 млн ₽; средняя численность за месяц - не более 5 работников.
- Остаточная стоимость ОС организаций - не более 150 млн ₽.
- Счета только в уполномоченных банках; зарплата безналично; без совмещения с другими спецрежимами.
Возможности и условия +
- Налог рассчитывает ФНС, декларация по АвтоУСН не подается.
- Обычные взносы за работников и фиксированные взносы ИП за период АУСН не уплачиваются. У страхователей сохраняется фиксированный травматизм: 2 959 ₽ в год на 2026 год.
- Автоматический расчет требует проверки банковской разметки и полноты данных.
- Налоговый период - месяц. С УСН/НПД можно перейти с начала месяца; есть ограничения по деятельности, работникам и срокам смены режима.
- Освобождение от НДС имеет исключения, включая импорт и обязанности налогового агента.
03 / КОРОТКО О ГЛАВНОМ
ОСНО
Общий режим, который стоит включать в сравнительный расчет.
Для организаций базовый налог на прибыль - 25%; для ИП-резидентов НДФЛ по основной базе - 13-22%. Общая ставка НДС - 22%.
ИП и организации, в том числе бизнес, которому недоступны специальные режимы.
- Нет лимитов дохода и численности, установленных для применения УСН, АУСН или ПСН.
Возможности и условия +
- Налог на прибыль рассчитывается с налоговой прибыли с учетом допустимых расходов.
- Входной НДС можно принять к вычету при соблюдении требований НК РФ.
- Режим может быть уместен при крупных закупках, инвестициях и работе с покупателями, принимающими НДС к вычету.
- Выгода устанавливается расчетом: цены с НДС, подтвержденные расходы, вычеты, льготы, взносы и стоимость учета.
- Вычеты НДС доступны также на УСН с общими ставками: сам по себе НДС не требует перехода на ОСНО.
- Ставки НДФЛ применяются к соответствующим частям налоговой базы, а не ко всей выручке ИП. Имущественные налоги и обязанности работодателя оцениваются отдельно.
04 / КОРОТКО О ГЛАВНОМ
ПСН
Патент для определенных видов деятельности индивидуального предпринимателя.
Обычно 6% потенциального годового дохода, установленного регионом, с учетом срока патента.
Только ИП; применимость определяется видом деятельности и региональным законом.
- Для патента в 2026 году доход за 2025 год и с начала 2026 года - не более 20 млн ₽.
- Средняя численность работников по деятельности на ПСН - не более 15; есть отраслевые и физические ограничения.
Возможности и условия +
- Стоимость определяется параметрами патента; декларация по ПСН не подается.
- Возможность уменьшения налога на страховые взносы при соблюдении условий.
- Это 6% потенциального дохода, а не фактической выручки.
- При совмещении с УСН для лимита ПСН учитывают доходы по обоим режимам.
- Для 2027 года предусмотрен порог 15 млн ₽; с 2028 года - 10 млн ₽. Региональные льготы и стоимость конкретного патента требуют отдельной проверки.
УСЛОВИЯ, КОТОРЫЕ МЕНЯЮТ РАСЧЁТ
Лимиты, НДС и переход
Порог освобождения от НДС, предел применения УСН и лимит патента - разные проверки.
УСН: расходы, взносы и региональные ставки
Базовые 6% и 15% могут отличаться от ставки вашего региона. Льгота требует проверки регионального закона, деятельности и установленных критериев. С 2026 года перечень расходов расширен за счёт иных расходов по правилам главы 25 НК РФ. Это не означает, что можно списать любое перечисление: нужны основания, документы и соблюдение порядка признания расходов.
При объекте «доходы» налог уменьшают на допустимые взносы и другие предусмотренные законом суммы. Для организаций и ИП с работниками обычно действует предел уменьшения 50%; ИП без работников может уменьшить налог на свои взносы без этого ограничения. При объекте «доходы минус расходы» взносы учитывают в расходах, повторно из налога их не вычитают. Минимальный налог 1% проверяется по итогам года.
ФНС: УСН ↗ · Изменения расходов и льгот ↗
НДС: когда начинается обязанность и как выбрать ставку
Если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽, в 2026 году действует автоматическое обязательное освобождение без уведомления. Ровно 20 млн ₽ не означает превышение. Если доход 2025 года больше порога, НДС возникает с 1 января; при превышении в 2026 году - с 1-го числа следующего месяца. Облагаются соответствующие операции этого периода, а не только сумма сверх лимита. Импорт, обязанности налогового агента и выставление счёта-фактуры с НДС требуют отдельной проверки.
Для специальных ставок в 2026 году граница 5% - 272,5 млн ₽, верхняя граница 7% - 490,5 млн ₽. Проверяются предыдущий год и доход нарастающим итогом текущего года. При превышении 272,5 млн ₽ ставка 7% применяется со следующего месяца; при превышении 490,5 млн ₽ право на УСН и специальные ставки теряется с начала месяца превышения.
При 5%/7% обычный входной НДС к вычету не принимают; покупатель может принять предъявленный ему НДС к вычету при соблюдении общих условий. Альтернатива - общие 22%/10%/0% с вычетами. Ставку нельзя выбирать отдельно под каждого клиента. Выбор специальных ставок обычно связывает на 12 кварталов; впервые применившие их с 2026 года вправе отказаться в течение первых четырёх последовательных кварталов. Есть исключения при утрате права и освобождении.
Порог освобождения снижается: в 2027 году - 15 млн ₽, с 2028 года - 10 млн ₽. Для ИП с УСН и ПСН доходы суммируют; потенциальный доход патента не заменяет фактические поступления.
ФНС: освобождение и ставки ↗ · Рекомендации ФНС на 2026 год ↗
Переход на УСН и смена объекта
Новый бизнес уведомляет ФНС в течение 30 календарных дней после постановки на учёт. Общий порядок для действующего бизнеса - переход с нового года, уведомление не позднее 31 декабря предыдущего года. Специальные основания, в том числе уход с АУСН, проверяются отдельно.
Для организации, переходящей с 2027 года, доход за девять месяцев 2026 года не должен превышать 367,875 млн ₽. Это отдельный входной критерий, который не применяется к ИП. Лимит 490,5 млн ₽ относится к применению УСН в 2026 году. Дополнительно проверяют ОС, работников, филиалы, участников и деятельность.
Объект «доходы» или «доходы минус расходы» меняют с нового года, уведомив ФНС до 31 декабря. Нельзя менять объект задним числом по результатам сравнения.
ФНС: сроки и порядок ↗ · ФНС: входной лимит на 2027 год ↗
Патент: территория, взносы и риск утраты
Патент действует для указанной деятельности и территории, от одного месяца в пределах календарного года. Заявление обычно подают не позднее чем за 10 рабочих дней до начала. Стоимость зависит от регионального потенциального дохода и параметров деятельности.
Налог можно уменьшить на допустимые страховые взносы: с работниками - обычно не более чем на 50%, без работников - без этого ограничения. Одна сумма взносов не уменьшает одновременно патент и УСН. Для уменьшения подают уведомление.
Превышение лимита 20 млн ₽ в 2026 году приводит к утрате ПСН с начала налогового периода, на который выдан патент. Налоги пересчитывают по применимому режиму: ОСНО либо УСН/ЕСХН при их совмещении с патентом. Сообщить об утрате нужно в течение 10 календарных дней. Это отличается от начала обязанности по НДС на УСН.
ФНС: патент и уменьшение налога ↗ · ФНС: утрата права и срок сообщения ↗
АВТОУСН В РАБОТЕ
Что делает ФНС,
а что остаётся вам
Налог рассчитывается автоматически. Проверка операций, документы и отдельные обязанности бизнеса сохраняются.
7число следующего месяцаПроверить банковскую разметку операций.
15число следующего месяцаФНС сообщает сумму налога.
25число следующего месяцаОбщий срок уплаты АУСН.
Здесь общие сроки; переносы и специальные отсрочки учитываются отдельно. Порядок ФНС ↗
Проверить возможность перехода
Проверьте регион регистрации и дату введения режима, доход до 60 млн ₽, среднюю численность до 5 человек и остаточную стоимость основных средств организации до 150 млн ₽. Все расчётные счета должны быть в уполномоченных банках, зарплата - безналичной; совмещение со спецрежимами не допускается.
Эксперимент установлен до 31 декабря 2027 года включительно. Это основные критерии, а не полный список. В частности, организации с филиалами или обособленными подразделениями применять АУСН не могут.
Регионы и реестр банков ФНС ↗ · Ограничение для подразделений ↗
Как перейти и когда можно уйти
- Новый ИП или организация: уведомление в течение 30 календарных дней после постановки на учёт.
- Переход с УСН или НПД возможен с начала любого месяца: уведомление подают до конца предыдущего месяца.
- В остальных случаях - с начала следующего года, уведомление до 31 декабря.
При переходе с УСН/НПД в течение года добровольная смена режима ограничена на 12 календарных месяцев. При нарушении условий право утрачивается с начала месяца нарушения; сообщить об этом нужно не позднее 15-го числа следующего месяца. Объект налогообложения меняют с нового года, уведомив ФНС до 31 декабря.
ФНС: переход и прекращение ↗ · Смена объекта ↗
Нулевые взносы и оставшаяся отчётность
На АУСН действуют нулевые тарифы обычных взносов за работников; ИП не платит обычные фиксированные взносы за себя за период АУСН. У страхователей сохраняется травматизм: 2 959 ₽ за 2026 год на страхователя, а не на каждого работника. Ежемесячно уплачивается 1/12 годовой суммы до 15-го числа следующего месяца, отдельно от ЕНП.
Декларации по АУСН, 6-НДФЛ и РСВ не представляются. Но НДФЛ с выплат не исчезает: банк выполняет часть функций налогового агента. В установленных случаях остаются сведения ЕФС-1, обязательства по НДС, прибыли и имуществу. Освобождение от НДС не распространяется, например, на импорт и обязанности налогового агента. Выставленный счёт-фактура с выделенным НДС также может повлечь уплату налога и декларацию.
С 2026 года проценты ИП по вкладам и остаткам на счетах в российских банках не входят в базу АУСН: для них действует НДФЛ. ФНС: изменение 2026 года ↗
ФНС: взносы и обязанности ↗ · Отчётность и НДФЛ ↗ · Размер травматизма ↗
Если продаёте на маркетплейсах
Продавец-принципал может применять АУСН при соблюдении условий. Перевод от площадки после удержания комиссии - не вся выручка. Удержанные суммы отражаются через взаимозачёт; при объекте «доходы минус расходы» нужны и доход, и допустимый расход.
Автоматическая передача возможна, когда площадка подключена к обмену с ФНС и вы подтвердили её полномочия в личном кабинете. Иначе сведения вносятся самостоятельно. Уже переданные операции не дублируйте.
ФНС: вопросы о маркетплейсах и реестр площадок ↗Убытки, минимальный налог и торговый сбор
На объекте «доходы минус расходы» прошлые убытки АУСН уменьшают положительную базу. Убытки с другого режима не переносятся. Минимум 3% доходов за месяц сохраняется. Разница между уплаченным минимальным и обычным налогом учитывается в расходах следующих периодов.
На объекте «доходы» допустимый торговый сбор уменьшает налог; остаток переносится только внутри календарного года. Нужна постановка на учёт по сбору. На объекте «доходы минус расходы» сбор включается в расходы, повторно вычитать его из налога нельзя.
Статья 9 закона № 17-ФЗ ↗ · Статья 12 ↗
СРАВНЕНИЕ / ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ
Может ли ОСНО
оказаться выгоднее?
Да, такой результат возможен. Ниже - узкое сравнение налога с доходов или прибыли для организации. Укажите доходы и долю признанных расходов для сравнения.
Для сопоставимости предполагаем одинаковые доходы без НДС и расходы без возмещаемого НДС, признаваемые на обоих режимах. Предполагается, что доходы за 2025 год превысили 20 млн ₽ и весь 2026 год на УСН и ОСНО применяются общие ставки НДС с одинаковыми вычетами. Сам НДС, взносы, имущество, льготы и стоимость учёта в график не включены. УСН «доходы» показана до уменьшения на взносы. Это не расчёт всей налоговой нагрузки.
УСН «Д − Р», 15%, минимум 1%
Укажите доходы и долю расходов, чтобы увидеть сравнение.
Ставки федеральные базовые. Убытки прошлых лет и налоговые каникулы не учитываются. Допустимость УСН по другим критериям не проверяется.
01 / ПРОВЕРИТЬ ДОСТУПНОСТЬ
Кто вы и чем занимаетесь
ООО или ИП, регион регистрации, вид деятельности, сотрудники и годовой доход. Патент доступен только ИП; АУСН зависит от региона и дополнительных условий.
02 / СОПОСТАВИТЬ БАЗЫ
Не только процент налога
Отделите выручку от налоговых доходов. Проверьте признание расходов и вычеты НДС. Для патента нужен региональный потенциальный доход.
03 / ПОСЧИТАТЬ СЦЕНАРИИ
С учётом контрагентов
Сравните конечную цену для клиента, налог, взносы, имущество и учёт. Затем проверьте сроки перехода и ограничения на смену режима.